財政部　檔案局關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所

審計檔案管理辦法》的通知

財會〔2016〕1號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、檔案局，深圳市財政委員會、檔案局：

為規(guī)范會計師事務(wù)所審計檔案管理，保障審計檔案的真實(shí)、完整、有效和安全，充分發(fā)揮審計檔案的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國檔案法實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，財政部、國家檔案局制定了《會計師事務(wù)所審計檔案管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2016年7月1日起施行。

財　政　部

檔　案　局

2016年1月11日

會計師事務(wù)所審計檔案管理辦法

第一章　總　　則

第一條　為規(guī)范會計師事務(wù)所審計檔案管理，保障審計檔案的真實(shí)、完整、有效和安全，充分發(fā)揮審計檔案的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國檔案法實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所管理審計檔案，適用本辦法。

第三條　本辦法所稱審計檔案，是指會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求形成的審計工作底稿和具有保存價值、應(yīng)當(dāng)歸檔管理的各種形式和載體的其他歷史記錄。

第四條　審計檔案應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所總所及其分所分別集中管理，接受所在地省級財政部門和檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第五條　會計師事務(wù)所首席合伙人或法定代表人對審計檔案工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確一名負(fù)責(zé)人（合伙人、股東等）分管審計檔案工作，該負(fù)責(zé)人對審計檔案工作負(fù)分管責(zé)任。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門崗位或指定專人具體管理審計檔案并承擔(dān)審計檔案管理的直接責(zé)任。審計檔案管理人員應(yīng)當(dāng)接受檔案管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)技能。

第六條　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營管理實(shí)際，建立健全審計檔案管理制度，采用可靠的防護(hù)技術(shù)和措施，確保審計檔案妥善保管和有效利用。

會計師事務(wù)所從事境外發(fā)行證券與上市審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守境外發(fā)行證券與上市保密和檔案管理相關(guān)規(guī)定。

第二章　歸檔、保管與利用

第七條　會計師事務(wù)所從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，及時將審計業(yè)務(wù)資料按審計項目整理立卷。

審計檔案管理人員應(yīng)當(dāng)對接收的審計檔案及時進(jìn)行檢查、分類、編號、入庫保管，并編制索引目錄或建立其他檢索工具。

第八條　會計師事務(wù)所不得任意刪改已經(jīng)歸檔的審計檔案。按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定可以對審計檔案作出變動的，應(yīng)當(dāng)履行必要的程序，并保持完整的變動記錄。

第九條　會計師事務(wù)所自行保管審計檔案的，應(yīng)當(dāng)配置專用、安全的審計檔案保管場所，并配備必要的設(shè)施和設(shè)備。

會計師事務(wù)所可以向所在地國家綜合檔案館寄存審計檔案，或委托依法設(shè)立、管理規(guī)范的檔案中介服務(wù)機(jī)構(gòu)（以下簡稱中介機(jī)構(gòu)）代為保管。

第十條　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合審計業(yè)務(wù)性質(zhì)和審計風(fēng)險評估情況等因素合理確定審計檔案的保管期限，最低不得少于10年。

第十一條　審計檔案管理人員應(yīng)當(dāng)定期對審計檔案進(jìn)行檢查和清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)損毀、遺失等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時向分管負(fù)責(zé)人或經(jīng)其授權(quán)的其他人員報告并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。

第十二條　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計檔案利用制度，規(guī)范審計檔案查閱、復(fù)制、借出等環(huán)節(jié)的工作。

第十三條　會計師事務(wù)所對審計檔案負(fù)有保密義務(wù)，一般不得對外提供；確需對外提供且符合法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。手續(xù)不健全的，會計師事務(wù)所有權(quán)不予提供。

第三章　權(quán)屬與處置

第十四條　審計檔案所有權(quán)歸屬會計師事務(wù)所并由其依法實(shí)施管理。

第十五條　會計師事務(wù)所合并的，合并各方的審計檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的會計師事務(wù)所統(tǒng)一管理。

第十六條　會計師事務(wù)所分立后原會計師事務(wù)所存續(xù)的，在分立之前形成的審計檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一管理。

會計師事務(wù)所分立后原會計師事務(wù)所解散的，在分立之前形成的審計檔案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)分立協(xié)議，由分立后的會計師事務(wù)所分別管理，或由其中一方統(tǒng)一管理，或向所在地國家綜合檔案館寄存，或委托中介機(jī)構(gòu)代為保管。

第十七條　會計師事務(wù)所因解散、依法被撤銷、被宣告破產(chǎn)或其他原因終止的，應(yīng)當(dāng)在終止之前將審計檔案向所在地國家綜合檔案館寄存或委托中介機(jī)構(gòu)代為保管。

第十八條　會計師事務(wù)所分所終止的，應(yīng)當(dāng)在終止之前將審計檔案交由總所管理，或向所在地國家綜合檔案館寄存，或委托中介機(jī)構(gòu)代為保管。

第十九條　會計師事務(wù)所交回執(zhí)業(yè)證書但法律實(shí)體存續(xù)的，應(yīng)當(dāng)在交回執(zhí)業(yè)證書之前將審計檔案向所在地國家綜合檔案館寄存或委托中介機(jī)構(gòu)代為保管。

第二十條　有限責(zé)任制會計師事務(wù)所及其分所因組織形式轉(zhuǎn)制而注銷，并新設(shè)合伙制會計師事務(wù)所及分所的，轉(zhuǎn)制之前形成的審計檔案由新設(shè)的合伙制會計師事務(wù)所及分所分別管理。

第二十一條　會計師事務(wù)所及分所委托中介機(jī)構(gòu)代為保管審計檔案的，應(yīng)當(dāng)簽訂書面委托協(xié)議，并在協(xié)議中約定審計檔案的保管要求、保管期限以及其他相關(guān)權(quán)利義務(wù)。

第二十二條　會計師事務(wù)所及分所終止或會計師事務(wù)所交回執(zhí)業(yè)證書但法律實(shí)體存續(xù)的，應(yīng)當(dāng)在交回執(zhí)業(yè)證書時將審計檔案的處置和管理情況報所在地省級財政部門備案。委托中介機(jī)構(gòu)代為保管審計檔案的，應(yīng)當(dāng)提交書面委托協(xié)議復(fù)印件。

第四章　鑒定與銷毀

第二十三條　會計師事務(wù)所檔案部門或檔案工作人員所屬部門（以下統(tǒng)稱檔案管理部門）應(yīng)當(dāng)定期與相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同開展對保管期滿的審計檔案的鑒定工作。

經(jīng)鑒定后，確需繼續(xù)保存的審計檔案應(yīng)重新確定保管期限；不再具有保存價值且不涉及法律訴訟和民事糾紛的審計檔案應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?，?jīng)會計師事務(wù)所首席合伙人或法定代表人簽字確認(rèn)后予以銷毀。

第二十四條　會計師事務(wù)所銷毀審計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所檔案管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同派員監(jiān)銷。銷毀電子審計檔案的，會計師事務(wù)所信息化管理部門應(yīng)當(dāng)派員監(jiān)銷。

第二十五條　審計檔案銷毀決議或類似決議、審批文書和銷毀清冊（含銷毀人、監(jiān)銷人簽名等）應(yīng)當(dāng)長期保存。

第五章　信息化管理

第二十六條　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段強(qiáng)化審計檔案管理，不斷提高審計檔案管理水平和利用效能。

第二十七條　會計師事務(wù)所對執(zhí)業(yè)過程中形成的具有保存價值的電子審計業(yè)務(wù)資料，應(yīng)當(dāng)采用有效的存儲格式和存儲介質(zhì)歸檔保存，建立健全防篡改機(jī)制，確保電子審計檔案的真實(shí)、完整、可用和安全。

第二十八條　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立電子審計檔案備份管理制度，定期對電子審計檔案的保管情況、可讀取狀況等進(jìn)行測試、檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

第六章　監(jiān)督管理

第二十九條　會計師事務(wù)所從業(yè)人員轉(zhuǎn)所執(zhí)業(yè)的，離所前應(yīng)當(dāng)辦理完結(jié)審計業(yè)務(wù)資料交接手續(xù)，不得將屬于原所的審計業(yè)務(wù)資料帶至新所。

禁止會計師事務(wù)所及其從業(yè)人員損毀、篡改、偽造審計檔案，禁止任何個人將審計檔案據(jù)為己有或委托個人私存審計檔案。

第三十條　會計師事務(wù)所違反本辦法規(guī)定的，由省級以上財政部門責(zé)令限期改正。逾期不改的，由省級以上財政部門予以通報、列為重點(diǎn)監(jiān)管對象或依法采取其他行政監(jiān)管措施。

會計師事務(wù)所審計檔案管理違反國家保密和檔案管理規(guī)定的，由保密行政管理部門或檔案行政管理部門分別依法處理。

第七章　附　　則

第三十一條　會計師事務(wù)所從事審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)形成的業(yè)務(wù)檔案參照本辦法執(zhí)行。有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十二條　本辦法自2016年7月1日起施行。