國家稅務(wù)總局公告

2015 年 第 43 號

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

《稅收減免管理辦法》的公告

為貫徹落實國務(wù)院行政審批制度改革精神，進(jìn)一步做好減免稅管理有關(guān)工作，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂后的《稅收減免管理辦法》予以發(fā)布，自2015年8月1日起施行。

特此公告。

稅務(wù)總局

2015年6月8日

稅 收 減 免 管 理 辦 法

第一章　總　　則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財政部門辦理的減免稅。

第三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時受理和核準(zhǔn)納稅人申請的減免稅事項。

第四條 減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項目。

第五條 納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條　納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條　納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二章　核準(zhǔn)類減免稅的申報

和核準(zhǔn)實施

第八條 納稅人申請核準(zhǔn)類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按要求報送相應(yīng)的材料。

納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理；

（二）申請的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人；

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

第十二條 減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核。

第三章　備案類減免稅的

申報和備案實施

第十四條 備案類減免稅的實施可以按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進(jìn)行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報送以下資料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。

納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提請的減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅備案，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對備案材料進(jìn)行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

第四章　減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險管理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時申報。

第二十二條 納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機(jī)制。

（二）建立減免稅案卷評查制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進(jìn)行評查。

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅核準(zhǔn)和備案工作。

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進(jìn)行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實施。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任批準(zhǔn)或者核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，并由上級機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對享受減免稅企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章　附　　則

第二十六條 單個稅種的減免稅核準(zhǔn)備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第二十八條 本辦法自2015年8月1日起施行。《稅收減免稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號印發(fā)）同時廢止。