2017-04-19 10:19:29 云南省民族學(xué)會(huì)27616
中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令
第 230 號(hào)
《〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》已于2016年9月22日經(jīng)海關(guān)總署署務(wù)會(huì)議審議通過(guò),現(xiàn)予公布,自2016年11月1日起施行。
署 長(zhǎng) 于廣洲
2016年9月26日
《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》實(shí)施辦法
第一章 總 則
第一條 為有效實(shí)施《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》(以下簡(jiǎn)稱《稽查條例》),根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》以及相關(guān)法律、行政法規(guī),制定本辦法。
第二條 《稽查條例》第三條所規(guī)定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位包括:
(一)從事對(duì)外貿(mào)易的企業(yè)、單位;
(二)從事對(duì)外加工貿(mào)易的企業(yè);
(三)經(jīng)營(yíng)保稅業(yè)務(wù)的企業(yè);
(四)使用或者經(jīng)營(yíng)減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位;
(五)從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè);
(六)進(jìn)出口貨物的實(shí)際收發(fā)貨人;
(七)其他與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位。
第三條 海關(guān)對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位(以下統(tǒng)稱進(jìn)出口企業(yè)、單位)的下列進(jìn)出口活動(dòng)實(shí)施稽查:
(一)進(jìn)出口申報(bào);
(二)進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅、費(fèi)的繳納;
(三)進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證的交驗(yàn);
(四)與進(jìn)出口貨物有關(guān)的資料記載、保管;
(五)保稅貨物的進(jìn)口、使用、儲(chǔ)存、維修、加工、銷售、運(yùn)輸、展示和復(fù)出口;
(六)減免稅進(jìn)口貨物的使用、管理;
(七)其他進(jìn)出口活動(dòng)。
第四條 海關(guān)根據(jù)稽查工作需要,可以通過(guò)實(shí)地查看、走訪咨詢、書面函詢、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查和委托調(diào)查等方式向有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、政府部門和相關(guān)企業(yè)等開(kāi)展貿(mào)易調(diào)查,收集下列信息:
(一)政府部門監(jiān)督管理信息;
(二)特定行業(yè)、企業(yè)的主要狀況、貿(mào)易慣例、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)等信息;
(三)特定商品的結(jié)構(gòu)、成份、等級(jí)、功能、用途、工藝流程、工作原理等技術(shù)指標(biāo)或者技術(shù)參數(shù)以及價(jià)格等信息;
(四)其他與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的信息。
有關(guān)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)和相關(guān)企業(yè)等應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)貿(mào)易調(diào)查,提供有關(guān)信息。
第二章 賬簿、單證等資料的管理
第五條 進(jìn)出口企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置、編制和保管會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,建立內(nèi)部管理制度,真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng)。
進(jìn)出口企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)編制和保管能夠反映真實(shí)進(jìn)出口活動(dòng)的原始單證和記錄等資料。
第六條 進(jìn)出口企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)在《稽查條例》第二條規(guī)定的期限內(nèi),保管報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料或者電子數(shù)據(jù)。
第三章 海關(guān)稽查的實(shí)施
第七條 海關(guān)稽查由被稽查人注冊(cè)地海關(guān)實(shí)施。被稽查人注冊(cè)地與貨物報(bào)關(guān)地或者進(jìn)出口地不一致的,也可以由報(bào)關(guān)地或者進(jìn)出口地海關(guān)實(shí)施。
海關(guān)總署可以指定或者組織下級(jí)海關(guān)實(shí)施跨關(guān)區(qū)稽查。直屬海關(guān)可以指定或者組織下級(jí)海關(guān)在本關(guān)區(qū)范圍內(nèi)實(shí)施稽查。
第八條 海關(guān)稽查應(yīng)當(dāng)由具備稽查執(zhí)法資格的人員實(shí)施,實(shí)施稽查時(shí)應(yīng)當(dāng)向被稽查人出示海關(guān)稽查證。
第九條 海關(guān)實(shí)施稽查3日前,應(yīng)當(dāng)向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。
海關(guān)不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查的,應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始實(shí)施稽查時(shí)向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。
第十條 海關(guān)稽查人員實(shí)施稽查時(shí),有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)回避:
(一)海關(guān)稽查人員與被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系的;
(二)海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有利害關(guān)系的;
(三)海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有其他關(guān)系,可能影響海關(guān)稽查工作正常進(jìn)行的。
被稽查人有正當(dāng)理由,可以對(duì)海關(guān)稽查人員提出回避申請(qǐng)。但在海關(guān)作出回避決定前,有關(guān)海關(guān)稽查人員不停止執(zhí)行稽查任務(wù)。
第十一條 海關(guān)稽查人員查閱、復(fù)制被稽查人的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料(以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料)時(shí),被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或者其指定的代表(以下統(tǒng)稱被稽查人代表)應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng),按照海關(guān)要求如實(shí)提供并協(xié)助海關(guān)工作。
對(duì)被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制的,被稽查人代表應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)復(fù)制資料與原件無(wú)誤后,在復(fù)制資料上注明出處、頁(yè)數(shù)、復(fù)制時(shí)間以及“本件與原件一致,核對(duì)無(wú)誤”,并簽章。
被稽查人以外文記錄賬簿、單證等有關(guān)資料的,應(yīng)當(dāng)提供符合海關(guān)要求的中文譯本。
第十二條 被稽查人利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的,應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù),并根據(jù)海關(guān)要求開(kāi)放相關(guān)系統(tǒng)、提供使用說(shuō)明及其他有關(guān)資料。對(duì)被稽查人的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)制的,應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、數(shù)據(jù)內(nèi)容以及原始載體存放處等,并由制作人和被稽查人代表簽章。
第十三條 被稽查人所在場(chǎng)所不具備查閱、復(fù)制工作條件的,經(jīng)被稽查人同意,海關(guān)可以在其他場(chǎng)所查閱、復(fù)制。
海關(guān)需要在其他場(chǎng)所查閱、復(fù)制的,應(yīng)當(dāng)填寫《海關(guān)稽查調(diào)審單》,經(jīng)雙方清點(diǎn)、核對(duì)后,由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《海關(guān)稽查調(diào)審單》上簽章。
第十四條 海關(guān)稽查人員進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所,檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和貨物時(shí),被稽查人代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng),按照海關(guān)的要求開(kāi)啟場(chǎng)所、搬移貨物,開(kāi)啟、重封貨物的包裝等。
檢查結(jié)果應(yīng)當(dāng)由海關(guān)稽查人員填寫《檢查記錄》,由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《檢查記錄》上簽章。
第十五條 海關(guān)稽查人員詢問(wèn)被稽查人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員時(shí),應(yīng)當(dāng)制作《詢問(wèn)筆錄》,并由詢問(wèn)人、記錄人和被詢問(wèn)人簽名確認(rèn)。
第十六條 海關(guān)實(shí)施稽查時(shí),可以向與被稽查人有財(cái)務(wù)往來(lái)或者其他商務(wù)往來(lái)的企業(yè)、單位收集與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的資料和證明材料,有關(guān)企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)工作。
第十七條 經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)可以憑《協(xié)助查詢通知書》向商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢被稽查人的存款賬戶。
第十八條 海關(guān)實(shí)施稽查時(shí),發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的,經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)。
海關(guān)實(shí)施稽查時(shí),發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法或者其他有關(guān)法律、行政法規(guī)嫌疑的,經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物。
海關(guān)實(shí)施查封、扣押應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)。
第十九條 被稽查人有《稽查條例》第三十條、第三十一條所列行為之一的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)制發(fā)《海關(guān)限期改正通知書》,告知被稽查人改正的內(nèi)容和期限,并對(duì)改正情況進(jìn)行檢查。
被稽查人逾期不改正的,海關(guān)可以依據(jù)海關(guān)相關(guān)規(guī)定調(diào)整其信用等級(jí)。
第二十條 稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的,應(yīng)當(dāng)書面征求被稽查人意見(jiàn),被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)提出書面意見(jiàn)送交稽查組。
第二十一條 稽查組實(shí)施稽查后,應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報(bào)送稽查報(bào)告。海關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》,并送達(dá)被稽查人。
第二十二條 有下列情形之一的,經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)可以終結(jié)稽查:
(一)被稽查人下落不明的;
(二)被稽查人終止,無(wú)權(quán)利義務(wù)承受人的。
第二十三條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿,或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況通報(bào)被稽查人所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門。
第二十四條 海關(guān)實(shí)施稽查時(shí),可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或者其他具備會(huì)計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)資質(zhì)和能力的專業(yè)機(jī)構(gòu),就相關(guān)問(wèn)題作出專業(yè)結(jié)論,經(jīng)海關(guān)認(rèn)可后可以作為稽查認(rèn)定事實(shí)的證據(jù)材料。被稽查人委托專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論,可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。
海關(guān)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)的,雙方應(yīng)當(dāng)簽訂委托協(xié)議,明確委托事項(xiàng)和權(quán)利義務(wù)等。
專業(yè)機(jī)構(gòu)有弄虛作假、隱瞞事實(shí)、違反保密約定等情形的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄,作出相應(yīng)處置,并可以通報(bào)有關(guān)主管部門或者行業(yè)協(xié)會(huì)。
第四章 主動(dòng)披露
第二十五條 進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)書面報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為并接受海關(guān)處理的,海關(guān)可以認(rèn)定有關(guān)企業(yè)、單位主動(dòng)披露。但有下列情形之一的除外:
(一)報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的;
(二)報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實(shí)施稽查的;
(三)報(bào)告內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)或者隱瞞其他違法行為的。
第二十六條 進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)披露應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交賬簿、單證等有關(guān)證明材料,并對(duì)所提交材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)核實(shí)主動(dòng)披露的進(jìn)出口企業(yè)、單位的報(bào)告,可以要求其補(bǔ)充有關(guān)材料。
第二十七條 對(duì)主動(dòng)披露的進(jìn)出口企業(yè)、單位,違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰;違法行為輕微并及時(shí)糾正,沒(méi)有造成危害后果的,不予行政處罰。
對(duì)主動(dòng)披露并補(bǔ)繳稅款的進(jìn)出口企業(yè)、單位,海關(guān)可以減免滯納金。
第五章 附 則
第二十八條 本辦法所規(guī)定的“日”均為自然日。文書送達(dá)或者期間開(kāi)始當(dāng)日,不計(jì)算在期間內(nèi)。期間屆滿的最后一日遇休息日或者法定節(jié)假日的,應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。
第二十九條 被稽查人拒絕簽收稽查文書的,海關(guān)可以邀請(qǐng)見(jiàn)證人到場(chǎng),說(shuō)明情況,注明事由和日期,由見(jiàn)證人和至少兩名海關(guān)稽查人員簽名,把稽查文書留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。海關(guān)也可以把稽查文書留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,并采用拍照、錄像等方式記錄全過(guò)程,即視為被稽查人已經(jīng)簽收。
第三十條 被稽查人代表對(duì)相關(guān)證據(jù)材料不簽章的,海關(guān)稽查人員應(yīng)當(dāng)在相關(guān)材料上予以注明,并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。
海關(guān)實(shí)施查閱、復(fù)制、檢查時(shí),被稽查人代表不到場(chǎng)的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)注明事由和日期,并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。
第三十一條 本辦法所規(guī)定的簽章,是指被稽查人代表簽名或者加蓋被稽查人印章。
第三十二條 本辦法所規(guī)定使用的稽查文書由海關(guān)總署另行公布。
第三十三條 本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。
第三十四條 本辦法自2016年11月1日起實(shí)施。2000年1月11日海關(guān)總署令第79號(hào)公布的《〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》同時(shí)廢止。