國(guó)家稅務(wù)總局公告

2016 年 第 2 號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

《耕地占用稅管理規(guī)程（試行）》的公告

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)征收管理，提高耕地占用稅管理水平，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《耕地占用稅管理規(guī)程（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自公布之日起施行。

特此公告。

稅務(wù)總局

2016年1月15日

耕地占用稅管理規(guī)程（試行）

第一章　總　　則

第一條　為了規(guī)范和加強(qiáng)耕地占用稅管理，提高耕地占用稅管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《暫行條例》）及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

第二條　本規(guī)程適用于耕地占用稅管理中所涉及的涉稅信息管理、納稅認(rèn)定管理、申報(bào)征收管理、減免退稅管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)，其他管理事項(xiàng)按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條　耕地占用稅依法由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱省地稅機(jī)關(guān)）應(yīng)遵循屬地管理原則，合理劃分各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的管理權(quán)限，做到權(quán)責(zé)一致、易于監(jiān)管、便利納稅。

第四條　耕地占用稅管理應(yīng)堅(jiān)持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)稅法權(quán)威性和嚴(yán)肅性，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

第五條　耕地占用稅管理應(yīng)遵循及時(shí)征收原則，按照法定的納稅環(huán)節(jié)和納稅期限征收稅款。

第六條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極與土地管理部門建立部門協(xié)作機(jī)制，定期開(kāi)展耕地占用稅涉稅信息交換，建立健全“先稅后證”源頭控管模式，充分利用“以地控稅、以稅節(jié)地”管理模式和土地管理部門的“地理信息管理系統(tǒng)（GIS）”，探索對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)占地的聯(lián)合執(zhí)法工作機(jī)制。

上述“先稅后證”的“證”指“建設(shè)用地批準(zhǔn)書”。

第七條　省地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和耕地占用稅征稅對(duì)象、征收地域及征管機(jī)制等方面的特殊性，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅源專業(yè)化管理的相關(guān)意見(jiàn)和要求，提高本地區(qū)耕地占用稅專業(yè)化管理能力和水平。

第二章　涉稅信息管理

第八條　地稅機(jī)關(guān)與土地管理部門交換的耕地占用稅涉稅信息分為換入信息和換出信息兩大類。

換入信息包括：農(nóng)用地轉(zhuǎn)用信息、城市和村莊集鎮(zhèn)按批次建設(shè)用地轉(zhuǎn)而未供信息、經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占地信息、未批先占農(nóng)用地查處信息、衛(wèi)星測(cè)量占地信息等。

換出信息包括：耕地占用稅征稅信息、減免稅信息、不征稅信息等。

換出信息僅用于向土地管理部門確認(rèn)納稅人耕地占用稅的征免稅情況，如土地管理部門無(wú)相關(guān)需求可不提供。

第九條　農(nóng)用地轉(zhuǎn)用信息應(yīng)包括申請(qǐng)農(nóng)用地單位、批次（項(xiàng)目）名稱、所在市縣、地塊名稱、批準(zhǔn)占地總面積、建設(shè)用地及其分類面積、農(nóng)用地及其分類面積、未利用地及其分類面積、批準(zhǔn)占地日期、四至范圍、批準(zhǔn)占地文號(hào)、申請(qǐng)單位聯(lián)系電話、征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、安置途徑、擬開(kāi)發(fā)用途等。

第十條　城市和村莊、集鎮(zhèn)按批次建設(shè)用地轉(zhuǎn)而未供信息應(yīng)包括批次名稱、批準(zhǔn)面積、已供地面積、供地項(xiàng)目名稱、所在市縣、供地批準(zhǔn)時(shí)間、批次供地面積、未供地面積、四至范圍、批次批準(zhǔn)日期、供地批復(fù)文號(hào)等。

第十一條　經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占地信息應(yīng)包括項(xiàng)目名稱、批準(zhǔn)用地對(duì)象、批準(zhǔn)用地文號(hào)、項(xiàng)目規(guī)劃用途、批準(zhǔn)時(shí)間、用地位置、用地類型及分類面積等。

第十二條　未批先占農(nóng)用地查處信息應(yīng)包括農(nóng)用地占用單位（個(gè)人）名稱、證件類型、證照號(hào)碼、占用農(nóng)用土地類型及分類面積、日期、農(nóng)用地坐落地址（四至范圍）等。

第十三條　衛(wèi)星測(cè)量占地信息應(yīng)包括占地單位（個(gè)人）名稱、占地面積、取得土地使用權(quán)證面積、土地坐落位置等。

第十四條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)注重耕地占用稅涉稅情報(bào)收集工作，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、新聞媒體登載的土地招拍掛、農(nóng)用地租賃、大型項(xiàng)目建設(shè)等耕地占用稅涉稅信息，跟蹤管理，及時(shí)采取措施。

第十五條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛宣傳耕地占用稅稅收政策和舉報(bào)稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)辦法，鼓勵(lì)公眾檢舉涉稅違法行為。對(duì)涉稅違法行為查實(shí)的，按照國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局　財(cái)政部令第18號(hào)公布）規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第十六條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)依法為耕地占用稅納稅人、檢舉人的情況保密。

第三章　納稅認(rèn)定管理

第十七條　屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅土地）包括：

（一）耕地。指用于種植農(nóng)作物的土地。

（二）園地。指果園、茶園、其他園地。

（三）林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地。

林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

養(yǎng)殖水面，包括人工開(kāi)挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫(kù)水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

漁業(yè)水域?yàn)┩?，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地。

（四）草地、葦田。

草地，是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)證的草地。

葦田，是指用于種植蘆葦并定期進(jìn)行人工養(yǎng)護(hù)管理的葦田。

第十八條　凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用應(yīng)稅土地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納耕地占用稅。

第十九條　經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，納稅人為實(shí)際用地人。

城市和村莊、集鎮(zhèn)建設(shè)用地審批中，按土地利用年度計(jì)劃分批次批準(zhǔn)的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批，批準(zhǔn)文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人且用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的，由同級(jí)土地儲(chǔ)備中心履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)；沒(méi)有設(shè)立土地儲(chǔ)備中心的，由國(guó)土資源管理部門或政府委托的其他部門履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)。

第二十條　納稅人臨時(shí)占用應(yīng)稅土地，應(yīng)當(dāng)依照《暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納耕地占用稅。

臨時(shí)占用應(yīng)稅土地，是指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過(guò)2年內(nèi)臨時(shí)使用應(yīng)稅土地并且沒(méi)有修建永久性建筑物的行為。

第二十一條　因污染、取土、采礦塌陷等損毀應(yīng)稅土地的，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過(guò)2年未恢復(fù)土地原狀的，已征稅款不予退還。

第二十二條　以下占用土地行為不征收耕地占用稅：

（一）農(nóng)田水利占用耕地的；

（二）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的；

（三）農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的。

第二十三條　符合本規(guī)程第二十二條規(guī)定的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門辦理占地手續(xù)通知之日起30日內(nèi)，將相關(guān)資料報(bào)備主管地稅機(jī)關(guān)，主管地稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)相關(guān)資料后出具相關(guān)證明材料。

報(bào)備的具體資料由省地稅機(jī)關(guān)按照精簡(jiǎn)、便民的原則確定，證明材料的具體樣式由省地稅機(jī)關(guān)商同級(jí)土地管理部門確定。

第四章　申報(bào)征收管理

第二十四條　耕地占用稅原則上在應(yīng)稅土地所在地進(jìn)行申報(bào)納稅。涉及集中征收、跨地區(qū)占地需要調(diào)整納稅地點(diǎn)的，由省地稅機(jī)關(guān)確定。

第二十五條　經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天；未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占地的當(dāng)天。

已享受減免稅的應(yīng)稅土地改變用途，不再屬于減免稅范圍的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人改變土地用途的當(dāng)天。

第二十六條　耕地占用稅納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，應(yīng)在獲準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅；未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的納稅人，應(yīng)在實(shí)際占地之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

第二十七條　對(duì)超過(guò)規(guī)定期限繳納耕地占用稅的，應(yīng)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。

第二十八條　耕地占用稅實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一申報(bào)表（見(jiàn)附件），各地不得自行減少項(xiàng)目。

第二十九條　耕地占用稅納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送以下資料：

（一）《耕地占用稅納稅申報(bào)表》；

（二）納稅人身份證明原件及復(fù)印件；

（三）農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件原件及復(fù)印件；

（四）享受耕地占用稅優(yōu)惠的，應(yīng)提供減免耕地占用稅證明材料原件及復(fù)印件；

（五）未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，應(yīng)提供實(shí)際占地的相關(guān)證明材料原件及復(fù)印件。

第三十條　主管地稅機(jī)關(guān)接收納稅人申報(bào)資料后，審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整、項(xiàng)目間邏輯關(guān)系是否相符，審核無(wú)誤的即時(shí)受理；審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的當(dāng)場(chǎng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

第三十一條　納稅人確有困難，不能按期辦理耕地占用稅納稅申報(bào)的，依法應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在核準(zhǔn)的期限內(nèi)延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照主管地稅機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳耕地占用稅稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

納稅人因不可抗力，不能按期辦理耕地占用稅納稅申報(bào)的，依法可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

第三十二條　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積（包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積）為計(jì)稅依據(jù)，以平方米為單位，按所占土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)稅，實(shí)行一次性征收。

耕地占用稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額

第三十三條　各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在《暫行條例》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況核定。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的各省、自治區(qū)、直轄市平均稅額。

《暫行條例》規(guī)定的稅額幅度如下：

（一）人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下同），每平方米?0元至50元；

（二）人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

第三十四條　經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過(guò)《暫行條例》第五條第三款規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。

第三十五條　占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在《暫行條例》第五條第三款、第六條規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。

第三十六條　占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

第三十七條　納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地，應(yīng)稅面積不能及時(shí)準(zhǔn)確確定的，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際占地情況核定征收耕地占用稅，待應(yīng)稅面積準(zhǔn)確確定后結(jié)清稅款，結(jié)算補(bǔ)稅不加收滯納金。

第三十八條　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納耕地占用稅稅款的，按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，經(jīng)省地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

特殊困難是指以下情形之一：

（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

第三十九條　涉及耕地占用稅的稅收違法行為，由主管地稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章　減免退稅管理

第四十條　按照《暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，以下情形免征、減征耕地占用稅：

（一）軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地免征耕地占用稅。

免稅的軍事設(shè)施，具體范圍包括：地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用洞庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)；軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站和測(cè)量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

（二）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用應(yīng)稅土地免征耕地占用稅。

免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。由國(guó)務(wù)院人力資源社會(huì)保障行政部門，省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用應(yīng)稅土地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府教育行政部門登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。

免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所。

免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用應(yīng)稅土地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（三）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用應(yīng)稅土地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對(duì)前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。

減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專用鐵路和鐵路專用線占用應(yīng)稅土地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用應(yīng)稅土地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

減稅的飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場(chǎng)專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。

減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷隆⒇浳镅b卸的場(chǎng)所。

減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

（四）農(nóng)村居民占用應(yīng)稅土地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

減稅的農(nóng)村居民占用應(yīng)稅土地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地建設(shè)自用住宅。

農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，新建住宅占用應(yīng)稅土地超過(guò)原宅基地面積的，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

（五）農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。

農(nóng)村烈士家屬，包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。

革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，其標(biāo)準(zhǔn)按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（六）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減免耕地占用稅的情形。

第四十一條　耕地占用稅減免實(shí)行備案管理。

第四十二條　符合耕地占用稅減免條件的納稅人應(yīng)在收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知之日起30日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理減免稅備案。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自辦理完畢之日起30日內(nèi)，向省地稅機(jī)關(guān)或者省地稅機(jī)關(guān)授權(quán)的地稅機(jī)關(guān)備案。

第四十三條　符合耕地占用稅減免條件的納稅人根據(jù)不同情況報(bào)送《納稅人減免稅備案登記表》及下列材料之一：

（一）軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地的證明材料；

（二）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用應(yīng)稅土地的證明材料；

（三）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用應(yīng)稅土地的證明材料；

（四）農(nóng)村居民占用應(yīng)稅土地新建住宅的證明材料；

（五）縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)的農(nóng)村居民困難減免批復(fù)文件原件及復(fù)印件，申請(qǐng)人身份證明原件及復(fù)印件；

（六）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減免耕地占用稅情形的證明材料。

第四十四條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)耕地占用稅減免稅的后續(xù)管理，定期開(kāi)展對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查和對(duì)減免稅納稅人的實(shí)地隨機(jī)抽查。

對(duì)屬于不征稅情形占地的后續(xù)管理比照前款規(guī)定執(zhí)行。

第四十五條　依法免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

第四十六條　耕地占用稅減免實(shí)施備案管理的其他相關(guān)事項(xiàng)按照《稅收減免管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)發(fā)布）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條　符合以下情形，納稅人可以申請(qǐng)退還已繳納的耕地占用稅：

（一）納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用土地原狀的；

（二）損毀土地的單位或者個(gè)人，在2年內(nèi)恢復(fù)土地原狀的；

（三）依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第四十八條　恢復(fù)土地原狀需按照《土地復(fù)墾條例》（國(guó)務(wù)院令第592號(hào)公布）的規(guī)定，由土地管理部門會(huì)同有關(guān)行業(yè)管理部門認(rèn)定并出具驗(yàn)收合格確認(rèn)書。

第四十九條　耕地占用稅退稅的有關(guān)程序性要求按照退稅管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章　稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

第五十條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)耕地占用稅風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建耕地占用稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)耕地占用稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、監(jiān)控、預(yù)警，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置工作。

第五十一條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總體要求以及財(cái)產(chǎn)行為稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體要求開(kāi)展耕地占用稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第五十二條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)可以利用與土地管理部門交換的涉稅信息、主動(dòng)收集的涉稅情報(bào)、受理的涉稅舉報(bào)信息和申報(bào)征收信息、減免稅信息進(jìn)行分析比對(duì)，查找耕地占用稅納稅人的以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（一）未納稅的風(fēng)險(xiǎn)

1.實(shí)際占用或經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地未納稅；

2.虛報(bào)免稅未納稅；

3.享受免稅優(yōu)惠后，變更占地用途未納稅；

4.其他造成未納稅的情形。

（二）延遲納稅的風(fēng)險(xiǎn)

1.延遲納稅未繳納或者少繳納滯納金；

2.其他延遲納稅帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）少納稅的風(fēng)險(xiǎn)

1.應(yīng)加成50%征收未加成征收；

2.擴(kuò)大減免稅適用范圍少納稅；

3.虛報(bào)減稅少納稅；

4.享受減稅優(yōu)惠后，變更占地用途少納稅；

5.其他造成少納稅的情形。

（四）未結(jié)清稅款的風(fēng)險(xiǎn)

未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地，應(yīng)稅面積準(zhǔn)確確定后未結(jié)清稅款的。

（五）退稅的風(fēng)險(xiǎn)

1.恢復(fù)土地原狀未經(jīng)土地管理部門會(huì)同有關(guān)行業(yè)管理部門認(rèn)定的；

2.誤適用高稅率征收；

3.虛假申報(bào)退稅；

4.其他涉及退稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）其他風(fēng)險(xiǎn)

第七章　附　　則

第五十三條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)、跨部門信息平臺(tái)等現(xiàn)有信息化資源，不斷完善耕地占用稅管理功能，加快實(shí)現(xiàn)耕地占用稅管理全過(guò)程的信息化。

第五十四條　省地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定本地區(qū)的具體管理辦法。

第五十五條　本規(guī)程所涉及的“以上”“日內(nèi)”“之日”均包含本數(shù)。

第五十六條　本規(guī)程自公布之日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈耕地占用稅契稅減免管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕99號(hào)）中有關(guān)耕地占用稅減免管理的規(guī)定同時(shí)廢止。

附件：耕地占用稅納稅申請(qǐng)表（略，詳情請(qǐng)登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）