2016-03-28 11:31:14 云南省民族學(xué)會(huì)19490
國 家 稅 務(wù) 總 局令
第 38 號(hào)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》,已經(jīng)2015年12月17日國家稅務(wù)總局2015年度第2次局務(wù)會(huì)議審議通過,現(xiàn)予公布,自2016年2月1日起施行。
局 長 王軍
2015年12月28日
國家稅務(wù)總局關(guān)于修改
《車輛購置稅征收管理辦法》的決定
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》(國發(fā)〔2015〕27號(hào)),國家稅務(wù)總局決定對(duì)《車輛購置稅征收管理辦法》作如下修改:
將第二十一條修改為:“國家稅務(wù)總局定期編列免稅圖冊。車輛購置稅免稅圖冊管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。”
本決定自2016年2月1日起施行。
《車輛購置稅征收管理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修改,重新公布。
車輛購置稅征收管理辦法
(2014年12月2日國家稅務(wù)總局令第33號(hào)公布 根據(jù)2015年12
月28日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決
定》修正)
第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》(以下簡稱車輛購置稅條例)及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 車輛購置稅的征稅、免稅、減稅范圍按照車輛購置稅條例的規(guī)定執(zhí)行。
第三條 納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)辦理車輛購置稅納稅申報(bào):
(一)需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人,向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);
(二)不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人,向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
第四條 車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。
第五條 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的,應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的,應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的,應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
第六條 免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因,其免稅條件消失的,納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。
免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓,但仍屬于免稅范圍的,受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。
第七條 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》(以下簡稱納稅申報(bào)表),同時(shí)提供以下資料:
(一)納稅人身份證明;
(二)車輛價(jià)格證明;
(三)車輛合格證明;
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第八條 免稅條件消失的車輛,納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表,同時(shí)提供以下資料:
(一)發(fā)生二手車交易行為的,提供納稅人身份證明、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《車輛購置稅完稅證明》(以下簡稱完稅證明)正本原件;
(二)未發(fā)生二手車交易行為的,提供納稅人身份證明、完稅證明正本原件及有效證明資料。
第九條 車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格按照以下情形確定:
(一)納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包含增值稅稅款。
(二)納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛:
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
(三)納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛,申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,又無正當(dāng)理由的,計(jì)稅價(jià)格為國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格。
(四)納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。
(五)國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛,計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。
(六)進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛,計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無法提供車輛有效價(jià)格證明的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。
(七)免稅條件消失的車輛,自初次辦理納稅申報(bào)之日起,使用年限未滿10年的,計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn),每滿1年扣減10%;未滿1年的,計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格;使用年限10年(含)以上的,計(jì)稅價(jià)格為0。
第十條 價(jià)外費(fèi)用是指銷售方價(jià)外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),但不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
第十一條 最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價(jià)格信息,參照市場平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格。
車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
第十二條 納稅人購買自用或者進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛,申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,又無正當(dāng)理由的,是指除本辦法第九條第(六)項(xiàng)規(guī)定車輛之外的情形。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核,確定計(jì)稅價(jià)格,征收稅款,核發(fā)完稅證明。
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)辦理納稅申報(bào)車輛的征管資料及電子信息按規(guī)定保存。
第十五條 已繳納車輛購置稅的車輛,發(fā)生下列情形之一的,準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅:
(一)車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的;
(二)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的;
(三)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。
第十六條 納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅退稅申請(qǐng)表》(以下簡稱退稅申請(qǐng)表),由本人、單位授權(quán)人員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù),按下列情況分別提供資料:
(一)車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的,提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票。
未辦理車輛登記注冊的,提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本;已辦理車輛登記注冊的,提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的機(jī)動(dòng)車注銷證明。
(二)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的,未辦理車輛登記注冊的,提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本;已辦理車輛登記注冊的,提供原完稅憑證、完稅證明正本。
(三)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形,未辦理車輛登記注冊的,提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本;已辦理車輛登記注冊的,提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的機(jī)動(dòng)車注銷證明或者稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
第十七條 車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的,納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起,按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額;未滿1年的,按已繳納稅款全額退稅。
其他退稅情形,納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)算退稅額。
第十八條 納稅人在辦理車輛購置稅免(減)稅手續(xù)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表和《車輛購置稅免(減)稅申報(bào)表》(以下簡稱免稅申報(bào)表),除按本辦法第七條規(guī)定提供資料外,還應(yīng)根據(jù)不同情況,分別提供下列資料:
(一)外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛,分別提供機(jī)構(gòu)證明和外交部門出具的身份證明;
(二)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛,提供訂貨計(jì)劃的證明;
(三)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片;
(四)其他車輛,提供國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的主管部門的批準(zhǔn)文件。
第十九條 車輛購置稅條例第九條“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛”,是指列入國家稅務(wù)總局下發(fā)的《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免稅圖冊》(以下簡稱免稅圖冊)的車輛。
第二十條 納稅人在辦理設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅申報(bào)時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)免稅圖冊對(duì)車輛固定裝置進(jìn)行核實(shí)無誤后,辦理免稅手續(xù)。
第二十一條 國家稅務(wù)總局定期編列免稅圖冊。車輛購置稅免稅圖冊管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)完稅證明管理,不得交由稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位核發(fā)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款足額入庫后發(fā)放完稅證明。
完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造。
第二十三條 完稅證明分正本和副本,按車核發(fā),每車一證。正本由車主保管,副本用于辦理車輛登記注冊。
稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行與車輛登記管理部門共享車輛購置稅完稅情況電子信息。
第二十四條 購買二手車時(shí),購買者應(yīng)當(dāng)向原車主索要完稅證明。
第二十五條 完稅證明發(fā)生損毀丟失的,車主在補(bǔ)辦完稅證明時(shí),填寫《車輛購置稅完稅證明補(bǔ)辦表》(以下簡稱補(bǔ)辦表),分別按照以下情形予以補(bǔ)辦:
(一)車輛登記注冊前完稅證明發(fā)生損毀丟失的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人提供的車輛購置稅完稅憑證聯(lián)次或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)車輛購置稅完稅憑證留存聯(lián)次或者其電子信息、車輛合格證明補(bǔ)辦;
(二)車輛登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀丟失的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車主提供的《機(jī)動(dòng)車行駛證》或者《機(jī)動(dòng)車登記證書》,核發(fā)完稅證明正本(副本留存)。
第二十六條 完稅證明內(nèi)容與原申報(bào)資料不一致時(shí),納稅人可以到發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅證明的更正。
第二十七條 完稅證明的樣式、規(guī)格、編號(hào)由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定并印制。
第二十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅源管理。發(fā)現(xiàn)納稅人不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào),造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。
第二十九條 本辦法涉及的納稅申報(bào)表、補(bǔ)辦表、退稅申請(qǐng)表、免稅申報(bào)表、車輛信息表的樣式、規(guī)格由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定,另行下發(fā)。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局自行印制使用,納稅人也可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站自行下載填寫使用。
第三十條 本辦法自2015年2月1日起實(shí)施。《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第15號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》(國家稅務(wù)總局令第27號(hào))同時(shí)廢止。